Overdragelse til offentlig vurdering +/- 15 %
Overvejer du at overdrage dit sommerhus til dine børn? Bestemmelsen om, at en ejendom kan overdrages til seneste offentlige vurdering +/- 15 % fremgår af værdiansættelsescirkulæret fra 1982. Cirkulæret omhandler dels de situationer, hvor en ejendom overdrages til børnene i levende live, dels hvor overdragelsen sker ved ejerens død.
15-10-2022 trådte et nyt værdiansættelsescirkulære i kraft med +/- 20 %. Dette gælder, hvor der er modtaget en ny vurdering efter 15-10-2022.
Det har i mange år været en udbredt opfattelse, at man altid – både i levende live og ved død – kunne være sikker på Skats godkendelse, når man overdragede fast ejendom til børnene i henhold til den offentlige vurdering minus 15 %.
I forhold til overdragelse i forbindelse med død er der imidlertid blevet sået tvivl om denne opfattelse ved Højesterets afgørelse af 8. marts 2016.
Højesterets afgørelse – kan ejendommen overdrages til offentlig vurdering +/- 15 %?
Skat fik i sagen medhold i, at der i dødsboet kunne udmeldes en sagkyndig til at vurdere de to faste ejendomme, uanset at ejendommene i dødsboet var udlagt til arvingen inden for grænsen i værdiansættelsescirkulæret. Højesteret fandt således ikke, at arvingen havde et retskrav på at anvende den offentlige vurdering +/- 15 %. Dog blev det lagt til grund, at der skulle være særlige omstændigheder herfor.
Sagen var netop særlig i den forstand, at den arving, der havde fået udlagt ejendommene samtidig hermed, bl.a. havde afgivet et delvist arveafkald, der kunne tyde på, at arvingerne internt var enige om, at ejendommene havde en væsentlig højere værdi.
Retsstillingen er efterfølgende blevet gentaget af Højesteret i 2021.
Man skal være opmærksom på, at anvendelsen af +/- 20 % alene er en mulighed, nå man har fået en endelig ny vurdering. De foreløbige vurderinger, der er sendt ud i 2023, kan ikke bruges til at overdrage til +/- 20 %. Har man alene fået den foreløbige, kan der fortsat overdrages til +/- 15 %”