Artiklen omhandler
- Straksfusion og straksspaltning er hurtige omstruktureringer i anpartsselskaber, der kan gennemføres uden offentliggørelse og ventefrist ved positiv kreditorerklæring.
- Metoderne giver mulighed for effektiv koncerntilpasning, generationsskifte og omkostningsbesparelser ved at fravælge visse dokumenter.
- Skattefri fusion og spaltning kan som udgangspunkt gennemføres uden tilladelse, men særlige betingelser og holdingkrav skal opfyldes for skattefrihed.
- I anpartsselskaber kan flere erklæringer fravælges ved enighed, men den positive kreditorerklæring er afgørende for at undgå kreditorernes anmeldelsesret og sikre straksgennemførelse.
- For at udnytte forenklingerne bedst muligt bør A/S overveje en omdannelse til anpartsselskab, som giver større mulighed for fravalg af dokumenter og straksgennemførelse.
Hvad er straksfusion og straksspaltning?
Straksfusion og -spaltning er omstruktureringer, hvor processen i anpartsselskaber kan gennemføres hurtigt ved fravalg af visse dokumenter, hvis kapitalejerne er enige, og hvor en positiv erklæring om kreditorernes stilling muliggør beslutning uden offentliggørelse og ventefrist. En straksfusion gennemføres ved at overføre aktiver og passiver til et fortsættende selskab, hvorefter det ophørende selskab opløses uden likvidation. En straksspaltning gennemføres ved at fordele aktiver og passiver mellem modtagende selskaber, mens det indskydende selskab enten ophører eller fortsætter. Straksforløbet forudsætter i begge tilfælde en positiv kreditorerklæring; uden denne indtræder kreditorernes anmeldelsesret.
Også aktieselskaber kan bruge forenklede regler, men EU-direktivkrav begrænser fravalgsmulighederne sammenlignet med anpartsselskaber. Ønskes fuldt udbytte af anpartsselskabsforenklingerne, kan en forudgående omdannelse fra A/S til anpartsselskab overvejes efter selskabsloven.
Hvorfor er det smart at bruge straksfusion og straksspaltning?
Metoderne giver mulighed for effektiv tilpasning af koncernstrukturer, forberedelse af salg eller generationsskifte samt tids- og omkostningsbesparelser ved fravalg af visse dokumenter. Hvis man f.eks. er endt i en situation, hvor man har to selskaber under et holdingselskab, vil en straksfusion kunne være en enkel mulighed for at få sammenlagt de to selskaber. Skattemæssig succession kan opnås, og skattefrihed er mulig, når betingelserne er opfyldt.
Skattefrihed – hvornår kræves tilladelse?
Skattefri fusion gennemføres som udgangspunkt uden tilladelse, også i et bredt udsnit af grænseoverskridende situationer, dog med særlige regler for fusionsdatoen i visse tilfælde. Skattefri spaltning kan gennemføres uden tilladelse efter det objektive system, hvis betingelserne er opfyldt, herunder et treårigt holdingkrav, vederlæggelse til handelsværdi og proportional fordeling af aktiver og gæld. Visse forudgående koncerninterne aktieoverdragelser inden for tre år udløser fortsat krav om tilladelse. Skattemæssig succession indebærer, at det modtagende selskab og kapitalejerne indtræder i de skattemæssige stillinger, og beskatningen udskydes til et senere salg.
Hvilke erklæringer kan fravælges?
I kapitalselskaber kan en vurderingsmandsudtalelse om den påtænkte transaktion fravælges ved enighed, særligt praktisk i anpartsselskaber. En vurderingsmandserklæring om kreditorernes stilling kan også fravælges ved enighed, men dette udløser kreditorernes 4-ugers anmeldelsesret og udelukker straksgennemførelse. I anpartsselskaber kan fusions- eller spaltningsplan fravælges ved enighed; en egentlig straksgennemførelse forudsætter dog den positive kreditorerklæring. I praksis er den positive kreditorerklæring derfor ofte den eneste nødvendige eksterne erklæring ved et egentligt straksforløb i anpartsselskaber.
Mulighed for tilbagevirkende kraft
Fusioner og spaltninger kan efter fusionsskattelovens regler gennemføres med tilbagevirkende kraft via fusions- eller skæringsdato. For interne danske fusioner, kan indkomst fra og med fusionsdatoen henføres til det modtagende selskab.
Særligt om omdannelse fra A/S
For at udnytte anpartsselskaber-forenklingerne fuldt ud kan en forudgående omdannelse fra A/S til ApS besluttes efter selskabslovens regler om omdannelse, hvor flere dokumentkrav kan fravælges ved enighed, og hvor kreditorerklæringen er afgørende for en eventuel straksgennemførelse.
Kort om processen
Planlæg den ønskede struktur, udarbejd de nødvendige dokumenter med eventuelle fravalg i anpartsselskaber, indhent en positiv vurderingsmandserklæring om kreditorernes stilling, træf beslutning og anmeld digitalt til Erhvervsstyrelsen.
Hvis kreditorerklæringen fravælges, udløses 4-ugers kreditoranmeldelsesret, og beslutningen kan først træffes efter offentliggørelse og udløb af fristen.
Konklusion
Straksfusion og straksspaltning er effektive værktøjer til omstrukturering, navnlig i anpartsselskaber, når de selskabsretlige betingelser for straksgennemførelse og de skattemæssige betingelser for skattefrihed er opfyldt.
A/S er underlagt flere direktivbaserede krav; overvej derfor eventuelt en forudgående omdannelse til anpartsselskaber for at udnytte forenklingerne fuldt ud.
Kontakt os, hvis du vil have flere oplysninger. Vi undersøger gerne, om en straksfusion eller straksspaltning er en mulighed for dig.
På vores hjemmeside kan du læse mere om Erhvervsrådgivning eller ApS eller A/S.