Et generationsskifte i en virksomhed indebærer, at ejerskabet overdrages fra den nuværende ejer til dennes børn, andre nærtstående eller i visse tilfælde nære medarbejdere. Ved overdragelse af en virksomhed har ejeren hidtil skullet betale skat af en eventuel avance ved salg, også selvom virksomheden blev overdraget til nærmeste familie.
Reglerne om skattemæssig succession har dog i en årrække givet mulighed for, at beskatningen kan udskydes ved overdragelse til nærtstående, men personkredsen og virksomhedstyperne, der kan omfattes, er løbende blevet udvidet. Senest har skatteministeren fremsat et lovforslag, der udvider adgangen til skattemæssig succession, særligt for aktive udlejningsvirksomheder.
Skattemæssig succession
Skattemæssig succession betyder, at køberen af virksomheden – hvis denne er nærtstående til sælgeren eller i visse tilfælde en nær medarbejder – ikke skal betale den skat, som normalt ville udløses ved et salg til en uvedkommende tredjepart.
I stedet udskydes skattebetalingen til det tidspunkt, hvor virksomheden eventuelt sælges til en person uden for den relevante personkreds. Køberen overtager dermed en latent skatteforpligtelse, hvilket kan lette et generationsskifte og gøre det økonomisk mere overkommeligt at videreføre virksomheden.
Virksomheder med udlejning af fast ejendom
De nye regler udvider adgangen til skattemæssig succession, så også aktive virksomheder med udlejning af fast ejendom kan omfattes. Tidligere blev udlejning af fast ejendom ofte betragtet som passiv kapitalanbringelse og var derfor udelukket fra succession.
Med de nye regler kan aktiv udlejningsvirksomhed nu overdrages med succession, forudsat at virksomheden ikke er en såkaldt “pengetank”. Det betyder, at overvejende del af virksomhedens indtægter eller aktiver ikke må stamme fra passiv kapitalanbringelse, herunder udlejning af fast ejendom, kontanter eller værdipapirer.
Hvis mere end 50 % af virksomhedens indtægter eller aktiver udgøres af sådanne passive investeringer, kan der ikke ske succession (den såkaldte pengetankregel).
Krav om aktiv deltagelse
For at kunne benytte reglerne om skattemæssig succession stilles der krav om, at overdrageren eller dennes nærtstående i mindst ét år forud for overdragelsen har deltaget aktivt i virksomhedens drift i væsentligt omfang (for personligt ejede virksomheder) eller har deltaget i ledelsen (for selskaber).
Aktiv deltagelse måles typisk ved arbejdsindsats, hvor f.eks. 50 timer om måneden som udgangspunkt anses for væsentlig deltagelse.
Sammenfatning
De nye regler gør det lettere at gennemføre et generationsskifte i familieejede og visse medarbejderejede virksomheder, herunder aktive udlejningsvirksomheder, ved at udvide adgangen til skattemæssig succession. Det er dog afgørende, at virksomheden ikke er en pengetank, og at der har været aktiv deltagelse i driften eller ledelsen forud for overdragelsen.
Få juridisk rådgivning
Et generationsskifte er en kompleks proces, der kræver grundig planlægning og indsigt i de skattemæssige konsekvenser. Hos Ret&Råd Advokater Nordsjælland har vi ekspertise i generationsskifter og kan hjælpe dig med at sikre en smidig og skattemæssigt optimal overdragelse af din virksomhed.
Kontakt os for en uforpligtende samtale om dine muligheder.