Hvordan og hvornår skal arveafkald gives?
Arveafkald kan med afgiftsmæssig virkning gives enten 1) blankt, dvs. pågældendes arvelod går til de øvrige arvinger i boet, eller 2) til fordel for livsarvinger.
Arveafkaldet må ikke være ”dispositivt” dvs. det må f.eks. ikke kun være til fordel for et af flere børn, eller med vilkår om at arven skal være særeje.
For at arveafkaldet har afgiftsmæssig virkning skal det indleveres inden der acontoudlægges i boet og inden indsendelse af boopgørelse. Vær særligt opmærksom på, at nogle boer anses for afsluttet pr. udlevering, således arveafkald efter udlevering ikke er muligt. Dette gælder f.eks. forenklet privat skifte.
Er betingelserne beskrevet ovenfor ikke opfyldt, skal afkaldsgiveren betale boafgift af arven, mens beløbet til afkaldsmodtageren som udgangspunkt behandles som en gave. Dette fremgår af boafgiftslovens § 5.
Udenlandske arveafkald
Et særligt spørgsmål i forhold til arveafkald var forelagt Skatterådet i sagen SKM2026.223 SR. Hele referatet af sagen kan læses på Skats hjemmeside.
Spørgsmålet var her, om et engelsk arveafkald ”Deed of Variation” kunne tillægges samme skattemæssige virkning som et dansk arveafkald efter boafgiftslovens § 5.
Sagen angik en kvinde, hvis bedstemor var afgået ved døden i England. Efter testamentet skulle kvindens mor arve 50 % af boet. Kvinden/moderen oprettede imidlertid en engelsk ”Deed of Variation”, hvorefter £150.000 af hendes arv skulle tilfalde datteren direkte fra dødsboet.
Spørgsmålet var, om beløbet afgiftsmæssigt skulle anses som arv fra bedstemoderen eller som en gave fra moderen.
Hvorfor er det her afgørende, om der er tale om arv eller en gave?
Sondringen er afgørende for, hvem beløbet anses for modtaget fra, og dermed hvilke afgiftsregler der finder anvendelse.
Anses beløbet som en gave fra moderen, betragtes moderen først som arving og derefter som gavegiver. Overførslen omfattes derfor af reglerne om gaveafgift mellem forældre og børn.
Anses beløbet derimod som arv direkte fra bedstemoderens dødsbo, behandles datteren/barnebarnet som arving i boet, og beløbet omfattes af reglerne om boafgift.
Skatterådet anså dispositionen som arv
Skatterådet fandt, at moderens ”Deed of Variation” kunne sidestilles med et dansk arveafkald efter boafgiftslovens § 5, selv om boet ikke omfattede danske aktiver, og dispositionen var gennemført efter engelsk ret.
Det afgørende var, at dispositionen ikke ændrede den fordeling, der ville være fulgt, hvis moderen var død før bedstemoderen, og at § 5’s øvrige tidsmæssige og indholdsmæssige betingelser som de er beskrevet ovenfor var opfyldt.
Har du spørgsmål til arveafkald eller til dødsbobehandling i øvrigt, så kontakt din Ret&Råd dødsboadvokat.