Virksomhedsskattelovens rolle
Grundlæggende er det udgangspunktet for virksomheder drevet i personligt regi, at disse beskattes efter personskattelovens regler, da virksomheden og ejeren i forhold til skatteberegningen bliver set som ét skattesubjekt. Som alternativ til beskatning efter personskatteloven, har ejere af virksomheder drevet i personligt regi dog den mulighed, at de kan lade virksomhederne beskatte efter virksomhedsskattelovens regler.
Formålet bag virksomhedsskatteordningen er at skabe størst mulig neutralitet mellem den selvstændigt erhvervsdrivende, og den der vælger at drive virksomhed i selskabsform.
Virksomhedsskatteloven er en lov, som oplister særlige skatteberegningsregler for selvstændigt erhvervsdrivende med en personlig drevet virksomhed, der vælger at anvende den såkaldte ”virksomhedsskatteordning”.
Formålet og ideen bag regler i virksomhedsskatteordningen er at skabe den størst mulige skatteretlig ligebehandling mellem den selvstændigt erhvervsdrivende, der vælger at drive en personlig virksomhed som f.eks. enkeltmandsvirksomheden, og den der vælger at drive virksomhed i selskabsform.
Fire fordele ved at anvende virksomhedsskatteordningen
Når en virksomhedsejer anvender virksomhedsskatteordningen, vil denne opnå fire fordele set i sammenligning med personskattelovens regler.
1. Fuld fradragsret for virksomhedens renteudgifter
Den første fordel er, at der vil være fuld fradragsret for virksomhedens renteudgifter. Dette betyder, at de renteudgifter virksomheden måtte have fra f.eks. lån, kan fradrages i virksomhedens indtjening.
2. Kapitalafkastet beskattes som kapitalindkomst
Den anden fordel ved virksomhedsskatteordningen er, at en del af virksomhedens overskud, som kaldes kapitalafkastet, alene beskattes som kapitalindkomst og ikke som personligt indkomst. Kapitalindkomst er ikke belagt med AM-bidrag, og derudover giver beskatningen som kapitalindkomst yderligere den fordel, at indkomsten indgår i beregningen af nettokapitalindkomsten. Dette betyder, at de private renteudgifter kan modregnes i kapitalafkastet.
En fordel ved virksomhedsskatteordningen er, at dine private renteudgifter kan modregnes i kapitalafkastet.
3. Overskud kan opspares med en virksomhedsskat på 22 %
Den tredje fordel er, at der i virksomheden er mulighed for at opspare overskuddet med en foreløbig virksomhedsskat på 22 %, hvilket er den samme skatteprocent, som gælder for kapitalselskaberne i selskabsloven. Det opsparede overskud er defineret ved, at det er det overskud, der ikke overføres fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien.
Muligheden for at lade pengene blive stående i virksomheden til en virksomhedsskat på ”kun” 22 % skal ses i forhold til, at ejeren af virksomheden ellers ville være blevet beskattet af overskuddet med helt op til 52 % efter personskattelovens regler.
4. Indkomstudjævning er en mulighed
Den fjerde fordel er, at der er mulighed for en indkomstudjævning mellem gode og dårlige år, ved at virksomhedsskatteordningen kan bruges til at udjævne den skattepligtige indtægt mellem år med større overskud og år med mindre overskud/underskud.
Hvad er ulemperne ved at anvende virksomhedsskatteordningen?
Der er også visse ulemper forbundet med anvendelsen af virksomhedsskatteordningen.
Anvendelsen af virksomhedsskatteordningen kræver en del arbejde fra virksomhedsejerens side. Ejeren skal således udarbejde et selvstændigt virksomhedsregnskab, som skal opfylde bogføringslovens krav. Heri ligger, at ejerens samlede økonomi regnskabsmæssigt er opdelt i en virksomhedsøkonomi og en privatøkonomi.
Derudover har virksomhedsskatteordningen den ulempe, at det kan blive dyrt for virksomhedsejeren, hvis han ønsker at udtræde af ordningen. Ejeren kan til hver en tid vælge at træde ud eller ind af ordningen, men en udtræden af ordningen har den konsekvens, at hele det eventuelt opsparede overskud i virksomheden på en gang skal beskattes efter de almindelige personskatteretlige regler.
Vil du vide mere? Læs om Erhvervsrådgivning, Finansiel rådgivning eller download vores brochure Virksomhedens Aftaler. Find din lokale Ret&Råd-advokat på vores hjemmeside.
Artiklen er første gang bragt den 31. oktober 2018.