Nedsat afgift ved generationsskifte
Loven om ændring af boafgiften skete som led i den ”Aftale om Et stærkere erhvervsliv” (L 123 af 22.1.2025), som regeringen og flere aftalepartier i juni 2024 indgik.
Formålet med loven er at forbedre vilkårene for generationsskifte af familieejede virksomheder, så det bliver lettere for næste generation at tage over.
Loven medfører bl.a. en nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved overdragelse af erhvervsvirksomheder som arv eller gave til den nære familie.
Loven blev vedtaget med tilbagevirkende kraft, sådan at nedsættelsen af bo- og gaveafgift ved generationsskifte har virkning for gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere og for udlodninger fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.
Der er en række betingelser, der skal være til stede, for at reglerne kan anvendes. Blandt andet skal der være tale om en aktiv erhvervsvirksomhed – modsat virksomheder, der primært beskæftiger sig med passiv kapitalanbringelse (pengetank-selskaber).
Herudover er der krav om, at den virksomhedsejer, der overdrager virksomheden, skal have ejet virksomheden i mindst 1 år, og virksomhedsejeren eller hans/hendes nærtstående skal have deltaget aktivt i driften af virksomheden i mindst 1 år forud for overdragelsen.
Endvidere er der krav om, at modtageren/arvingen af virksomheden skal eje virksomheden i mindst tre år.
Nedsat bo- og gaveafgift for søskende
Ved samme lov blev der også vedtaget ændringer i bo- og gaveafgiften for søskende, sådan at søskende ligestilles afgiftsmæssigt med nærtstående familie.
Bo- og gaveafgiften nedsættes således til 15%, ligesom søskende kan give hinanden afgiftsfrie gaver op til den årlige afgiftsfri grænse (i 2026: kr. 80.600).
Disse ændringer i bo- og gaveafgiften for søskende får dog først virkning pr. 1. januar 2027 og gælder derfor først gaver, der gives 1. januar 2027 eller senere, og arv efter søskende, der afgår ved døden den 1. januar 2027 eller senere.
Overvejelser for fremtidigt generationsskifte
Et godt generationsskifte kræver god tid og god planlægning, og det er vigtigt at få afklaret om din virksomhed er omfattet af reglerne for afgiftsnedsættelsen ved generationsskifte.
Hvis du går i overvejelser om et generationsskifte af din virksomhed og har brug for bistand og rådgivning, kan du kontakte din lokale Ret&Råd advokat.
Tilmeld dig Ret&Råds nyhedsbreve og modtag artikler som denne