I boafgiftslovens § 22 er der en undtagelse til dette udgangspunkt, idet en person afgiftsfrit kan give gaver, hvis samlede værdi indenfor et kalenderår ikke overstiger et grundbeløb på kr. 76.900,00 for 2025 og kr. 80.600,00 for 2026, hvis dette gives til børn, stedbørn og deres børn, forældre og andre nævnt specifikt i bestemmelsen (§22, stk. 1, litra a, b, c, d, e). (til svigerbørn kan der betales indtil kr. 26.900,00 og kr. 28.200,00 i 2026).
Fra 1. januar 2027 bliver søskende omfattet af 15% bestemmelsen.
Værdien af alle gaver givet af samme person til samme person i kalenderåret må således ikke overstige kr. 76.900,00 (80.600,00). Gaver mellem ægtefæller, der ikke er fraseparerede, er afgiftsfrie, og der er således ikke den beløbsmæssige grænse.
Man skal dog være opmærksom på, at modtager ifølge almindelige skatteregler kan indtræde/skal indtræde i givers skattepligtige forhold. Gives der gaver udover de afgiftsfrie beløb skal der betales en afgift på henholdsvis 15 % og 36,25% afhængig af, hvem der modtager gaven.
Hvis man ikke er “nærmeste familie”
Er man ”udover” kredsen i Boafgiftslovens § 22, er gaver med højere værdi end lejlighedsgaver, skattepligtige. Ved gaver der overstiger sædvanlig værdi, givet mellem søskende eller ubeslægtede, skal der betales indkomstskat.
(Fra 1. januar 2027 omfattes søskende også af 15% – bestemmelsen).
Låner man et beløb og er renten under markedsrenten er denne ”rentefordel” principiel skattepligtig. Lån mellem de personer, der fremgår af boafgiftslovens § 22 (se ovenfor), hvor der ikke betales rente, der er rentefordelen ikke skattepligtig, hvis lånet udfærdiges som et såkaldt anfordringslån.
Det er et lån, der formuleres således, at lånet helt eller delvist forfalder pr. anfordring. Det betyder, at långiver uden varsel kan kræve lånet indbetalt/indfriet. Normalt er det således, at en kreditor alene kan opsige et lån under visse nærmere betingelser og ikke blot opsige dette frit.
Når lånet er ydet kan långiver nedbringe lånet ved, at långiver hvert år (forudsat, at låntager og långiver er omfattet af boafgiftslovens § 22) nedbringe lånet ved, at långiver nedskriver hovedstolen med det beløb, som man afgiftsfrit kan give.
Det er dog særdeles vigtigt at understrege, at man ikke må have aftalt en fast aftale om nedbringelse i form af gave, da dette fratager gældsbrevet at være anfordringsgældsbrev, og dette gældsbrev vil under disse omstændigheder ikke være omfattet af muligheden for afgiftsfritagelse.
En sådan låneordning kan være særdeles hensigtsmæssig ex. mellem børn og forældre, da man derved nedbringer aktiverne i forældrenes senere dødsbo, og dermed også opnår en besparelse på 15 %, svarende til boafgiften.
Man kan som långiver aftale, at det lånet anvendes til skal være særeje for låntager.
I det omfang man har mulighed for at låne beløb til sine børn, bør man således over-veje reglerne omkring anfordringslån etc.
Det er vigtigt at understrege, at långiver på ingen måde er forpligtet til at eftergive lånet og yder med lån på andre måder end ved at nedskrive sit tilgodehavende, skal der rent faktisk/fysisk overføres en gave eller et pengebeløb.
Artiklen er oprindeligt bragt 19. december 2018.