Mange ejendomme har endnu ikke modtaget en ny ejendomsvurdering, som dog er lige på trapperne. Det er altså nu du bør overveje, om din erhvervsejendom skal generationsskiftes. Når de nye ejendomsvurderinger kommer, vil det ikke længere være muligt at foretage generationsskifte af erhvervsejendomme til +/- 15 % af den offentlige ejendomsvurdering.
Cirkulære fra skattemyndighederne: Ny vurderingsregel omfatter ikke erhvervsejendomme
Skatteministeriet udsendte et nyt værdiansættelsescirkulære om værdiansættelse af ejendomme ved familieoverdragelser, som gælder for ejendomme vurderet efter de nye vurderingsregler. Ifølge cirkulæret er skattemyndighederne underlagt et styresignal om som udgangspunkt at acceptere den aftalte pris, hvis denne ligger inden for +/-20 % af den senest kendte offentlige ejendomsvurdering.
Efter de nye vurderingsregler fastsættes der ikke nogen ejendomsværdi for erhvervsejendomme – kun en grundværdi. Derfor kan du ikke anvende den nye regel om +/- 20 % på erhvervsejendomme.
Det bemærkes også, at Højesteret i en dom af 20. juni 2024 har fastslået, at 15 %-reglen ikke kan anvendes på næringsejendomme. Næringsejendomme, som er anskaffet med videresalg for øje, skal værdiansættes til handelsværdien, da de ikke er omfattet af værdiansættelsescirkulæret.
Overvej generationsskifte nu
Ejendomsvurderinger på erhvervsejendomme, der ikke har fået en endnu, vil løbende komme ud.
Da +/- 15 %-reglen ikke længere kan anvendes ved generationsskifte af erhvervsejendomme, bør du overveje, om et generationsskifte skal ske nu.
Når erhvervsejendommens nye vurdering kommer, skal generationsskifte af erhvervsejendommen ske til handelspris. Handelsprisen vil ofte være markant højere end den offentlige ejendomsvurdering, og det kan derfor være relevant at foretage et generationsskifte, mens +/- 15 % reglen fortsat kan anvendes.
Landsretten har i en dom af 16. januar 2025 præciseret, at skattemyndighederne kan tilsidesætte værdiansættelser efter 15 %-reglen, hvis der er særlige omstændigheder. Eksempelvis kan en ejendomsmæglervurdering, der væsentligt overstiger den offentlige vurdering, udgøre disse særlige omstændigheder. Dette understreger vigtigheden af at være opmærksom på konkrete forhold ved den pågældende ejendom.
Ændret kategorisering af erhvervsejendomme
Vær opmærksom på, at det i forbindelse med de nye vurderingsregler arbejdes med en ændret kategorisering af erhvervsejendomme, blandt andet lagerejendomme, fabrikker, forretninger, andelsboligejendomme, beboelsesejendomme med mindst 4 lejligheder og ubebyggede grunde kategoriseres som udgangspunkt som erhvervsejendomme.
For investeringsejendomme, som ikke handles på et aktivt marked, skal dagsværdifastsættelsen som hovedregel ske med brug af væsentlige inputs i henhold til årsregnskabslovens § 37, stk. 1, 4. pkt. Værdiansættelsen baserer sig på ikke-observerbare input og beregnes ud fra almindeligt accepterede værdiansættelsesmodeller og -teknikker. Dette kan påvirke generationsskifte af erhvervsejendomme, der klassificeres som investeringsejendomme.
Kontakt Ret&Råd hvis du ønsker at høre nærmere.