Det sker ikke så tit, at reglerne om arveafgift ændres, men det sker nu.
Folketinget har i maj 2024 vedtaget en ændring af boafgiftsloven, så arveafgiften – det som juridisk hedder boafgiften – for søskende ændres. Ændringen betyder, at afgiften nedsættes for afdødes søskende. Lige nu betaler afdødes søskende 36,25 % i boafgift, men ændringen medfører, at afgiften for søskende sættes ned til 15 %, så søskende ikke længere skal betale tillægsboafgift. Søskendes afgift vil derfor fremover svare til den afgift, som afdødes børn, børnebørn m.v. betaler.
Testamente med 30-70 løsning
Der er i løbet af årene lavet mange testamenter med en såkaldt 30-70 løsning. Løsningen er brugt i de tilfælde, hvor personer der ønsker, at deres søskende skal arve, har indsat en velgørende organisation i testamentet for at nedbringe afgiften. Ændringen af boafgiften for søskende har den konsekvens, at der vil ende et større beløb hos den velgørende forening, mens søskende fortsat arver 70 %.
Grunden til, at der ender et større beløb hos foreningen er, at afgiften alene beregnes af de 70 %. Afgiften vil derfor udgøre 15 % af 70 % af bobeholdningen i stedet for 36,25 % af 70 %.
Hvis to søskende f.eks. skal arve 1 mio. kr., og der er oprettet testamente med 30-70 løsningen, vil de to søskende arve 700.000 kr. til deling fri af afgift, så 350.000 kr. hver. Foreningen vil arve 300.000 kr.
Som reglerne er nu, skal foreningen herefter betale den bo- og tillægsboafgift, der skal beregnes af de 700.000 kr., som afdødes søskende arver. Afgiften udgør 209.616,25 kr. (2026-tal), som foreningen skal betale. Foreningen arver derfor 90.383,75 kr.
Med de nye regler skal der alene beregnes 15 % i afgift af de to søskendes arv på 700.000 kr., så afgiften vil blive reduceret til 46.266 kr. (2026-tal), så foreningen herefter arver 253.845 kr. i stedet for 90.383,75 kr.
Testamente til fordel for søskende
Hvis du har oprettet et 30-70 testamente til fordel for dine søskende, skal du derfor være opmærksom på, at ændringen af reglerne, medfører, at der kommer et større beløb til foreningen. Har du det fint med, at der gives et større beløb til foreningen, er der ikke behov for, at du ændrer dit testamente.
Hvis du derimod har oprettet testamentet med det ønske, at dine søskende skulle arve mest muligt, vil der dog være behov for, at du går testamentet igennem og ændrer på dette, da dine søskende i de fleste tilfælde vil opnå mest muligt uden begunstigelsen af den velgørende forening.
Med ændringen af boafgiftsloven er det kun søskende, der fritages for at betale tillægsboafgiften. Alle andre arvinger, der på nuværende tidspunkt, betaler tillægsboafgiften, er fortsat omfattet af disse regler. Har du oprettet et 30-70 testamente, hvor dine nevøer, niecer, naboen eller en ven er begunstiget, er afgiften derfor fortsat 36,25 %, og i det tilfælde giver 30-70 løsningen stadig god mening afgiftsmæssigt.
Ændringen gælder fra 1. januar 2027
I ændringsloven fremgår det, at reglerne for boafgiften for søskende gælder for arv, der er afgiftspligtig i 2027 eller senere. Det vil sige, at det afgørende for om søskende skal betale 36,25 % eller 15 % i boafgift, er det tidspunkt, hvor arvelader afgår ved døden.
Hvis du vil vide mere om de nye regler om boafgift eller oprettelse af testamente i øvrigt, så tag kontakt til din lokale Ret&Råd-advokat med speciale i arv og testamente.