Dødsboer, hvis formue ikke overstiger ca. 3,1 mio. kr. (i 2022 3.070.100 kr.), er skattefri. Er det bo, der skiftes, boet efter to afdøde, fordi der skiftes et uskiftet bo, er grænsen dobbelt så høj.
Det betyder, at alle boer under grænsen er skattefri, og man skal ikke lave selvangivelse. Omvendt er alle boer over grænsen skattepligtige, og her SKAL man lave selvangivelse.
Selvangivelsen omhandler perioden fra 1.1. det år personen dør, til man afslutter skiftet. Den kan således godt strække sig over flere år.
Selvangivelsen laves næsten som man kender den som levende: Alle indtægter, og fortjenester f.eks. på værdipapirer, visse ejendomme, virksomhed mv. beskattes. Alle udgifter, som renteudgifter, udgifter til at drive virksomheden mv. kan trækkes fra. Forskellen mellem indtægter og udgifter beskattes med 50%. Der er ikke noget personfradrag i dødsåret eller årene efter. Til gengæld har man følgende fradrag:
- fra 1.1 til dødsdagen har man 2.200 kr. om måneden i fradrag i den beregnede skat. Denne periode kaldes mellemperioden.
- I månederne efter dødsmåneden har man 5.900 kr. i fradrag i den beregnede skat, dog max 12 måneder. Denne periode kaldes boperioden.
Lad os tage et eksempel:
Susanne er død den 4. maj 2018 – hendes bo sluttes den 4. marts 2019
Susanne havde nået at tjene 125.000 kr. inden hun døde, og hun havde betalt 40.000 kr. i A-skat.
Selvangivelsen i Susannes dødsbo ser sådan ud:
| Indtægt | Kr. 125.000 |
| Skat heraf 50% | Kr. 62.500 |
| Betalt A skat | Kr. 40.000 |
| Restskat | Kr. 22.500 |
| Fradrag i mellemperioden | |
| Januar til og med maj 5x 2.200 | Kr. 11.000 |
| Fradrag i boperioden | |
| Juni til og med marts 10x 5.900 | Kr. 59.000 |
Susanne har ”overskud i skatten” på kr. 47.500 kr., og boet kan derfor få de kr. 40.000, Susanne har betalt i A skat tilbage.
Dette dog kun hvis boet er skattepligtigt.
PAS PÅ, hvis du som ægtefælle er eneste arving
Er du, som ægtefælle eneste arving, siger loven, at du ikke er omfattet af ovenstående regler. Og så indtræder du i afdødes skat. Det kan være dyrt. I ovennævnte tilfælde betyder det, at man nok ikke ville få de 40.000 kr. retur.
Du kan også blive pålagt en skat, som kunne have været undgået. Hvordan vil jeg illustrere med følgende eksempel:
Sten har særeje og ejer 2 mio. kr. Af dette beløb er de 1,5 mio. kr. værdipapirer, som har haft en stor kursstigning. Denne kursgevinst er skattepligtig ved salg. Hvis Sten’s kone som eneste arving overtager boet, vil hun indtræde i den skat og skulle betale den. Hvis hun i stedet beder om at blive fritaget for at indtræde, vil boet være skattefrit, fordi det ligger under den skattepligtige grænse, og alle gevinster kan så tages hjem uden skat.
Det kræver dog, at hun i rette tid, meddeler, at hun ikke vil indtræde. Der er frister herfor, og overtrædes de, kan man ikke senere fortryde.
Tal derfor altid med din lokale Ret&Råd advokat, inden du begynder at skifte et dødsbo, så du får det gjort på den skattemæssigt mest fornuftige måde.
Artiklen er revideret 19. november 2021.